Главная
/
Статьи
/
Как с помощью бюджетного плана повысить эффективность работы частной клиники

Как с помощью бюджетного плана повысить эффективность работы частной клиники

Алексей Лумпов, Финансовый консультант Агентства медицинского консалтинга D-ZERTS, эксперт по инвестиционным проектам

Суммарная выручка, или объем рынка коммерческой медицины в России по итогам 2016 г. оценивается в 650-700 млрд. руб. в год. Рост рынка в течение последних 10-15 лет составляет 7-20% годовых, в зависимости от сегмента и успешности конкретных решений. Любопытно, что за тот же 2016 год объем Московского рынка составил188 млрд. руб. Такую сумму пациенты принесли более чем в 2500 частных медучреждений Москвы.

С 2000-х гг. объем российского рынка частной медицины только растет (кроме кризиса 2008/2009 гг.).

Опираясь на эту статистику, у меня нет никаких оснований предполагать, что финансирование государственного здравоохранения радикально изменится, и оно начнет конкурировать с частной медициной. В долгосрочной перспективе сегмент коммерческой медицины остается инвестиционно привлекательным, а его объем будет только расти, пусть даже это будет в основном инфляционный рост.

Налогообложение бизнеса

Приятным отличием налогового режима для медицинского бизнеса являются льготы: при выполнении определенных законодательством условий НДС и налог на прибыль для частной медицины рассчитывается по нулевой ставке. С одной стороны, это делает медицинский бизнес более привлекательным для инвестирования, но в то же время делает его менее защищенным от недобросовестных финансистов.

Экономика бизнеса

Время действовать вслепую, полагаясь только на здравый смысл и интуицию, прошло. В условиях сегодняшней конкуренции и новых возможностей такой подход к медицинскому бизнесу неприемлем. Более того, привычное бюджетирование и планирование является необходимым, но недостаточным. От владельца медицинского центра или медицинской клиники требуется пожизненное повышение квалификации и постоянное расширение управленческих компетенций. Но чтобы не утонуть в океане разнообразной информации, нужно помнить главное – экономика любого бизнеса описывается по одной и той же формуле:

100% выручка от пациентов минус 60% текущие расходы минус 20% налоги = 20% прибыль, из которой осуществляется возврат средств, первоначально вложенных в клинику.

С точки зрения экономиста, остаток по этой формуле должен быть положительным, то есть коммерческий бизнес должен быть рентабельным. Способов расчета рентабельности много, но лично я предпочитаю наиболее наглядный: сколько рублей из выручки я смогу изъять из оборота в свою пользу. По опыту бизнес-планирования медицинских центров, нормативной можно считать рентабельность частной медицины на уровне 20-40% при расчетах «в белую».

Средний срок окупаемости новых клиник, по моим оценкам, составляет от 3 до 6 лет – с момента первых вложений до того дня, когда клиника заработает столько же, сколько в нее вложили.

Считается приемлемым, если доля фонда оплаты труда в секторе коммерческой медицины находится в пределах 20-30% от выручки.

Если в конкретном случае рентабельность ниже или временно наблюдаются убытки, необходимо скрупулезно собрать всю свою управленческую статистику и просчитать бюджет – с самого начала инвестирования до настоящего времени и далее сделать прогноз развития еще на 2-3 года. Для этого можно воспользоваться базовой таблицей движения денежных средств (cash flow).

Бюджет движения денежных средств на примере действующей медицинской клиники.

Таблица 1. Бюджетирование клиники, руб., 2014-2017 гг.

все расчеты в рублях	Итого, руб.	2017	2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024	2025	2026
Порядковый номер месяца		1 год	2 год	3 год	4 год	5 год	6 год	7 год	8 год	9 год	10 год
ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Поступления от основной деятельности	717 619 500	5 791 500	44 752 500	60 547 500	75 816 000	88 452 000	88 452 000	88 452 000	88 452 000	88 452 000	88 452 000
Выбытия на текущую деятельность:	408 065 171	9 995 972	43 678 325	45 656 631	44 520 940	44 380 333	44 191 087	43 931 840	43 917 594	43 903 348	43 889 101
Текущие затраты	324 535 760	8 424 885	35 017 950	36 444 525	35 323 080	35 196 720	35 021 720	34 776 720	34 776 720	34 776 720	34 776 720
Налог на прибыль	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
ЕСН (все начисления на ФОТ)	76 377 684	1 535 471	7 812 710	8 378 688	8 378 688	8 378 688	8 378 688	8 378 688	8 378 688	8 378 688	8 378 688
Налог на имущество	7 151 726	35 616	847 665	833 418	819 172	804 925	790 679	776 432	762 186	747 940	733 693
НДС	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Сальдо от основной деятельности	309 554 329	-4 204 472	1 074 175	14 890 869	31 295 060	44 071 667	44 260 913	44 520 160	44 534 406	44 548 653	44 562 899
Сальдо от основной деятельности, накопл.		-4 204 472	-3 130 296	11 760 572	43 055 632	87 127 299	131 388 212	175 908 372	220 442 778	264 991 430	309 554 329
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	0
Поступления инвестиций:	49 200 000	49 200 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Вложения	49 200 000	49 200 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Выбытия на инвестиционную деятельность:	41 984 000	41 984 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
1. ПРОЕКТ	5 111 500	5 111 500	0	0	0	0	0	0	0	0	0
2. РЕМОНТ, СМР КЛИНИКИ	23 400 000	23 400 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
3. ОБОРУДОВАНИЕ	7 342 500	7 342 500	0	0	0	0	0	0	0	0	0
4. МЕБЕЛЬ И ОРГТЕХНИКА	2 650 000	2 650 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
5. ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ	350 000	350 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
6. ПЕРСОНАЛ	280 000	280 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
7. РЕКЛАМА И МАРКЕТИНГ	2 850 000	2 850 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Поступления инвестиций:	49 200 000	49 200 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Вложения	49 200 000	49 200 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Выбытия на финансовую деятельность:	49 200 000	0	0	9 371 429	28 114 286	11 714 286	0	0	0	0	0
Уплата процентов	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Возврат основной суммы долга	49 200 000	0	0	9 371 429	28 114 286	11 714 286	0	0	0	0	0
Текущие выплаты владельцу проекта	255 670 329	1 911 528	-125 825	4 319 440	1 980 774	31 157 381	43 060 913	43 320 160	43 334 406	43 348 653	43 362 899
Остатки ДС на счете, руб.		1 911 528	1 785 704	6 105 144	8 085 918	39 243 299	82 304 212	125 624 372	168 958 778	212 307 430	255 670 329

Как видно из таблицы, при условии выполнения плана, за прогнозный период доход владельца проекта может составить 255 670 329 руб., из которых нужно будет вернуть 49 200 000 руб. вложенных средств, а также выплатить налог на дивиденды по ставке 13%, после чего остаток (чистую прибыль) можно изымать из оборота клиники. Срок окупаемости проекта – 5 лет. Возможная прибыль в 5 раз превышает сумму инвестиций, что делает проект инвестиционно привлекательным. Использование бюджетного плана позволит клинике получать прибыль в запланированный период деятельности и поможет своевременно увидеть ошибки и провалы по финансам.